Intercambio de información tributaria entre Argentina y el Mundo Estado actual y tendencia futura GUILLERMO NESTOR PÉREZ GRUPO GNP

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Intercambio de información tributaria entre Argentina y el Mundo Estado actual y tendencia futura GUILLERMO NESTOR PÉREZ GRUPO GNP Agenda Concepto Evolución: Origen Internacional y en Argentina Características Clásicas Causas políticas y económicas de la evolución Características de las tendencias Actuales Situación en Argentina Acuerdos Bilaterales Acuerdos en CDI Acuerdos Multilaterales Teoría vs Realidad: Dos Ejemplos Futuro de los Acuerdos de Intercambio de información 2014 GNP Consultores. Derechos reservados 3 Intercambios de información Fiscal Concepto El intercambio de información fiscal (IIF) consiste en un acuerdo bilateral o multilateral, negociado y suscripto por dos o más países con el objeto de establecer un régimen formal para el intercambio de información relacionada a asuntos civiles o penales de impuestos 2014 GNP Consultores. Derechos reservados 4 Intercambios de información Fiscal Evolución - Origen El IIF se origina en la Globalización de la economía y de los ingresos tributarios. Las medidas Nacionales se tornan Insuficientes Por ello, es necesaria la Cooperación de los Estados para: Evitar fugas de capitales a estados de baja o nula tributación Disminuir Triangulación de operaciones a través de instrumentos financieros a fin de vaciar capacidad tributaria Detección de actividades ilícitas que involucra el lavado de activos internacionalmente 2014 GNP Consultores. Derechos reservados 5 Intercambios de información Características Clásicas En sus inicios, el IIF se encuentra: Incluido como un apartado de los CDI, limitado o no por éste. Se aprecia un carácter Bilateral La información se brinda a Requerimiento de parte interesada Limitados por legislación interna (secretos fiscal y bancario) 2014 GNP Consultores. Derechos reservados 6 Intercambio de información Causas políticas y económicas Crisis financiera 2009: Gran parte de los acuerdos latinoamericanos entraron en vigencia luego de la misma. Impulso político del G-20 para reducir déficits fiscales e incrementar la transparencia fiscal internacional: 1)Desalentando la utilización de estructuras internacionales nocivas fiscalmente. 2)Gravando rentas fuera del alcance fiscalizador de las administraciones fiscales. 3) Poniendo el foco mayormente en los impuestos directos. Argentina y su situación ante el GAFI. Cumplimientos de los requisitos para no estar en la lista gris GNP Consultores. Derechos reservados 7 Intercambios de información Características de las tendencias Actuales Por lo expuesto, el IIF se ha ido transformando (aggiornando): Acuerdo con personalidad propia (es el fin de un tratado) Aparecen con carácter Multilateral (modelos de adhesión: OCDE - FATCA) Aparece el Intercambio de información automático (UE Países Nórdicos) Supremacía derecho internacional, salvo flagrante contradicción con norma local o violación de derechos. Por ejemplo, CDI Argentina Suiza. En la práctica, estas normas mantienen cierta tendencia a respetar las normas locales GNP Consultores. Derechos reservados 8 Intercambio de información entre Argentina y el mundo. Modalidades Argentina ha adoptado: Acuerdos bilaterales (más de 20 acuerdos bilaterales de intercambio de información tributaria y aduanera firmados por Argentina y va por más ) Convenios para evitar la doble imposición (CDI) Convenio Multilateral de intercambio de información OCDE (más de 50 jurisdicciones de todo el mundo). Vigente en Argentina desde el FATCA en negociación CDI con Suiza con cláusula de intercambio de información en negociación Pendiente de aprobación por Suiza GNP Consultores. Derechos reservados 9 Acuerdos Bilaterales Consideraciones iniciales Con posterioridad a 2009 se suscribieron prácticamente el 90% de los Acuerdos. Sólo España y Chile con anterioridad. Siguen, en general, el modelo OCDE de Acuerdo sobre intercambio de información en materia tributaria. Desarrollado por el Foro Global de la OCDE. Acuerdo típico: Argentina Uruguay Comprenden IG, IBP, IGMP, IVA, Imp. Internos, Combustibles Líquidos y Gas Natural GNP Consultores. Derechos reservados 10 Acuerdos Bilaterales Detalle de Acuerdos firmados El acuerdo con Aruba permite la posibilidad de intercambiar información en forma espontánea. País Fecha de suscripción España 30/04/2004 Chile 24/10/2006 Andorra 26/10/2009 Costa Rica (AFIP) 23/11/2009 Bahamas 03/12/2009 San Marino 07/12/2009 Principado de Mónaco 13/10/2010 Guardia Di Finanza Italia (AFIP) 15/10/2010 China 13/12/2010 Ecuador (AFIP) 23/05/2011 Guernsey 28/07/2011 Jersey 28/07/2011 Bermudas 22/08/2011 Islas Caimán 13/10/2011 India 21/11/2011 Aruba 30/09/2013 Uruguay 23/04/2012 Isla de Man 14/12/2012 Azerbaiyán 17/12/2012 Macedonia 26/04/ GNP Consultores. Derechos reservados 11 El acuerdo con Ecuador considera la posibilidad de intercambiar información en forma automática. Acuerdos Bilaterales Características principales Se entiende por información todo dato, declaración, documento o registro que sea previsiblemente relevante. Prohibición de fishing expeditions. La información incluye datos bancarios (cuentas, operaciones, identidad, formas jurídicas de los titulares). Esta información debe garantizarse por el Estado requerido. Se mantienen derechos y garantías del Estado requerido para el contribuyente, según normas internas de éste. El Estado requirente no puede solicitar información que no podría acceder en virtud de su propia legislación o práctica administrativa. Ejemplo Información Pública: Alemania Página web GNP Consultores. Derechos reservados 12 CDI - Cláusulas de intercambio de información Consideraciones iniciales Modelo OCDE (aplicable a casi todos los CDI firmados por Argentina) Artículo 26 del CDI contiene cláusula de intercambio de información. El alcance del intercambio depende de redacción del artículo en cada CDI. En general, se estipula a Solicitud. Pero la tendencia del Modelo es que se implemente la Forma Automática. Escasa aplicación práctica actual 2014 GNP Consultores. Derechos reservados 13 CDI Cláusulas de intercambio de información Detalle CDI vigentes País Fecha de suscripción Bolivia 25/04/1978 Alemania 23/07/1979 Francia 30/12/1980 Brasil 17/11/1982 Italia 24/02/1983 España 11/03/2013 Canadá 13/12/1994 Finlandia 10/07/1996 Reino Unido 04/12/1996 Suecia 14/04/1997 Bélgica 22/07/1997 Dinamarca 24/07/1997 Holanda 15/01/1998 Australia 31/12/1999 Noruega 13/09/2001 Rusia 03/01/ GNP Consultores. Derechos reservados 14 CDI - Cláusulas de intercambio de información Características principales Artículo 26 del CDI Formas de cooperación fiscal: - Mediante requerimiento; en forma espontánea o automática. - Comprobaciones paralelas y simultáneas entre ambos Estados. - Comprobaciones en el otro Estado contratante. - Intercambios de información sectoriales, con o sin referencias a contribuyentes individualizados GNP Consultores. Derechos reservados 15 CDI - Cláusulas de intercambio de información Características principales (continuación) Artículo 26 del CDI Garantías del intercambio: - Cada Estado debe garantizar el secreto de la información recibida, en iguales términos a la información obtenida internamente. - La información solo puede ser comunicada a las personas y autoridades relacionadas con la liquidación y administración de recursos, con relación a los impuestos objeto del intercambio de información (contribuyente, fisco, ministerio de economía). - Tendencia: Incluir la potencial autorización para el uso de otros propósitos: Por ejemplo, autoridades contra el lavado de dinero GNP Consultores. Derechos reservados 16 CDI - Cláusulas de intercambio de información Características principales (continuación) Artículo 26 del CDI Limitaciones a la entrega de información: - Cuando la obtención de información implica contradecir leyes o prácticas administrativas nacionales. - Si no es obtenible de acuerdo a las leyes del Estado requerido. - Si implica revelar secretos comerciales, industriales, etc. o la información es contraria al orden público GNP Consultores. Derechos reservados 17 CDI - Cláusulas de intercambio de información Características principales (continuación) Artículo 26 del CDI Alcance de la obligación de entrega de información: - El Estado requerido debe atender el requerimiento, aunque no necesite información para sus propios fines fiscalizadores. - No puede denegarse el intercambio por hallarse la información en poder de instituciones financieras, fiduciarios, partnerships, fundaciones, etc GNP Consultores. Derechos reservados 18 Convenio Multilateral OCDE Lineamientos iniciales Elaborado por OCDE y Consejo de Europa. Abierto a la firma por estados europeos desde Objetivo: ayudar a gobiernos a cumplir normas fiscales a través de creación de marco internacional de cooperación entre países a efectos de combatir evasión fiscal. A partir de reunión de Londres (2009), OCDE y G-20 acordaron aplicación inmediata y enfoque multilateral del Convenio (ampliación a extra europeos y OCDE). Argentina adhirió al convenio en , pero surte efectos a partir del 1 de enero 2014 para personas físicas y ejercicios comerciales iniciados a partir de esa fecha. Si concluyen dos países Acuerdos Multilaterales y Bilaterales, aplica el convenio más amplio GNP Consultores. Derechos reservados 19 Convenio Multilateral OCDE Características Abarca obligaciones impositivas (no aduaneras). Seg. Social, IG, IBP, IVA, Comb. Líquidos, Internos, IGMP, IDCB. La información a intercambiar es la que resulte previsiblemente de interés en material fiscal para el Estado requirente. La información también puede relacionarse a la materia penal tributaria. La información puede utilizarse para combatir el lavado de dinero (previa aprobación del Estado informante). Se asegura la confidencialidad de la información en los términos de la legislación interna del Estado requirente GNP Consultores. Derechos reservados 20 Convenio Multilateral OCDE Países firmantes LATAM Argentina Brasil Colombia Costa Rica Guatemala México Chile Resto del Mundo Alemania Australia Canadá Francia Holanda Italia Portugal Rusia Sudáfrica EEUU Reino Unido Suiza ha firmado Convenio en Octubre de Está en duda si será ratificado este año por el Parlamento. Además debe ser sometida la decisión a un referéndum. Suiza aceptaría revisar CDIs, dar más transparencia al régimen de acciones al portador y establecer normas mas estrictas sobre intercambio de información (sujeto a aprobación parlamentaria y referéndum). Otros países: Albania, Bélgica, Dinamarca, Finlandia, Gabón, Ghana, Georgia, Grecia, Islandia, India, Indonesia, Irlanda, Japón, Corea, Marruecos, Moldava, Noruega, Polonia, Eslovenia, España, Suecia, Túnez, Turquía, Uganda, Ucrania GNP Consultores. Derechos reservados 21 Ley de cumplimiento de cuentas en el extranjero (FATCA) Régimen de información para bancos respecto de cuentas de titularidad de ciudadanos y residentes norteamericanos (personas físicas y jurídicas). Obligación de bancos de brindar información, en caso contrario, retención 30% sobre toda renta de origen norteamericano. Acuerdos intergubernamentales (IGA) a efectos de ser operativo el régimen. El banco comunica a la autoridad local, y esta intercambia la información con el IRS. Los bancos argentino, y sucursales de bancos extranjeros se habrían registrado al ante IRS GNP Consultores. Derechos reservados 22 Ley de cumplimiento de cuentas en el extranjero (FATCA) Versiones de IGA: Recíproca: Se aplica con jurisdicciones con las que EEUU tiene CDI o Convenio de Intercambio de Información vigente. No recíproca: resto de jurisdicciones. Bajo esta modalidad EEUU no se obliga a entregar información de cuentas abiertas por extranjeros en EEUU. Actualmente EEUU está negociando acuerdos con varios países, incluyendo Argentina. La AFIP rechaza firmar convenio no recíproco (presiones de bancos) GNP Consultores. Derechos reservados 23 Intercambios de información Teoría vs Realidad Ejemplo de USA Ya en 1987, en el marco del Grupo de Expertos en Cooperación fiscal de la ONU, el representante de USA, expresó que su gobierno no admitía las excursiones de pesca. En otras palabras, que la IRS no podía suministrar información sobre todos los capitales y rentas que poseen y obtienen residentes del exterior. Si la solicitud implica información de inversiones en instituciones financieras, existen ciertos impedimentos legales para proporcionar la información: Secreto bancario que se ve reflejado en que USA haya firmado acuerdos con clausulas de no reciprocidad GNP Consultores. Derechos reservados 24 Intercambios de información Teoría vs Realidad (continuación) Ejemplo de Suiza Cierta incomodidad con la UE. La Relación estuvo en un impasse durante ya que Suiza considera no estar obligado al intercambio de Información. Reticencia a implementar un intercambio de información (especialmente secreto bancario). Contra-Propuesta de la Asociación de Bancos Suizos: Acuerdos Rubik, como una alternativa al intercambio de información automático, recolectando un impuesto sobre las rentas de los activos financieros, para el país de residencia de los inversores, pero protegiendo el secreto bancario de los depositantes GNP Consultores. Derechos reservados 25 Intercambios de información Teoría vs Realidad (continuación) Por qué existe ese Gap? Porque el compartir información significaría un traslado de capitales, reflejando una pérdida genuina de fuente de financiamiento GNP Consultores. Derechos reservados 26 Intercambios de información El Futuro ya está aquí? Actualmente, los IIF están evolucionando a: - Convención Administrativa sobre asistencia Mutua para obtener intercambio de información a nivel de las autoridades fiscales. - Supresión de obstáculos jurídicos en contra del intercambio de información Secreto Bancario y fiscal En las perspectivas hacia el futuro, puede vislumbrarse: - Tendencia al incremento de políticas que alientan el IIF. - IIF con clausulas para evitar la doble imposición en lugar de CDI con clausula de IIF. Ejemplo: Tratado Argentina-Uruguay - El nuevo estándar será el Intercambio automático de información. Ejemplo: IIF Automático en Materia Fiscal de la OCDE discutido y presentado durante Coordinación entre Estados: Inspecciones conjuntas y simultaneas 2014 GNP Consultores. Derechos reservados 27 2014 GNP Consultores. Derechos reservados Muchas Gracias!
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