nia_810_texto_definitivo[1]

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  Seminario de casos de Auditoria Grupo No.16 Norma Internacional de Auditoria 810 NIA 810 compromisos para informar sobre estados financieros resumidos Esta NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) trata de las responsabilidades del auditor en relación con un compromiso de informar sobre los estados financieros resumidos, derivados de los estados financieros auditados por el. Fecha de vigencia: para los compromisos por periodos que empiezan él, o después del, 15 de diciembre 2009. Los objetivos de
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  Seminario de casos de AuditoriaGrupo No.16Norma Internacional de Auditoria 810   NIA 810compromisos para informar sobre estados financieros resumidos Esta NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA (NIA) trata de lasresponsabilidades del auditor en relación con un compromiso de informar sobrelos estados financieros resumidos, derivados de los estados financierosauditados por el.Fecha de vigencia: para los compromisos por periodos que empiezan él, odespués del, 15 de diciembre 2009.Los objetivos del auditor son:(a) Determinar si es apropiado aceptar el compromiso de informar sobreestados financieros resumidos, y(b) Si existe el encargo de informar sobre los estados financieros resumidos:Formarse una opinión sobre los estados financieros resumidos sobre la basede una evaluación de las conclusiones extraídas de las pruebas obtenidas, yExpresar con claridad que la opinión mediante un informe escrito que describetambién la base para aquella opinión.DefinicionesPara efectos de este NIA, los siguientes términos tendrán el siguientesignificado:Los criterios aplicados por la administración en la preparación de los estadosfinancieros resumidos.(b) Estados financieros auditados – Son los estados (1) financieros auditadospor el auditor de acuerdo con las NIAs, y de los cuales derivan los estadosfinancieros resumidos.(c) Estados financieros resumidos – información financiera histórica que sederiva de los estados financieros, pero que contiene menos detalles que losestados financieros, sin dejar de proporcionar una representación estructuradaconsistente con lo proporcionado por los estados financieros sobre los recursoseconómicos de la entidad u obligaciones en un momento del tiempo o lamodificación de las mismas por un período de tiempo. (2) En distintasJurisdicciones pueden utilizar terminología diferente para describir lainformación financiera. NIA 200, Objetivos Generales del Auditor Independiente y Realización de una Auditoríade Acuerdo con la NIA , párrafo 13 (f), define el término estados financieros .NIA 200, párrafo 13Requerimientos  Seminario de casos de AuditoriaGrupo No.16Norma Internacional de Auditoria 810   Aceptación del CompromisoEl auditor deberá aceptar un compromiso para informar sobre estadosfinancieros resumidos, sólo si ha sido contratado para realizar una auditoría deestados financieros de acuerdo con las NIAs, de los cuales se derivan losestados financieros resumidos. (Ref.: Párr. A1)6. Antes de aceptar un compromiso para informar sobre estados financierosresumidos, el auditor deberá: (Ref.: Párr. A2)(a) Determinar si los criterios aplicados son aceptables; (Ref.: Párr. A3-A7)(b) Obtener el contrato con la administración en el que reconoce y entiende suresponsabilidad:(i)Para preparar los estados financieros resumidos de acuerdo con loscriterios aplicados;(ii)Para que los estados financieros auditados estén a disposición de losusuarios previstos de los estados financieros resumidos sin ningunadificultad (o, si la ley o el reglamento establece que los estadosfinancieros auditados no tiene que ser puesto a disposición de losusuarios previstos de los estados financieros resumidos y establece loscriterios para la preparación de los estados financieros resumidos, paraser descritos en los estados financieros resumidos dicha ley oreglamento), y(iii)Para incluir el informe del auditor sobre los estados financierosresumidos en un documento que contiene los estados financierosresumidos y que indique que el auditor ha informado sobre ellos.(c) Acordar con la administración la forma de opinión que será expresada sobrelos estados financieros resumidos (véanse los apartados 9-11). dawn 7 . Si el auditor concluye que los criterios aplicados no son aceptables o no estáen condiciones de obtener el contrato con la administración tal como seestablece en el párrafo 6 (b), el auditor no deberá aceptar el compromiso deinformar sobre los estados financieros resumidos, a menos que sea requeridoque lo haga de acuerdo a la ley o reglamento. Un compromiso que se lleve acabo de acuerdo con la ley o reglamento no cumple con esta NIA. Enconsecuencia, el informe del auditor sobre los estados financieros resumidosno indicará que el compromiso se llevó a cabo de acuerdo con esta NIA. Elauditor deberá incluir una referencia adecuada a este hecho en los términos delcompromiso. Asimismo, deberá determinar el efecto que esto puede tener sobre el compromiso de auditar los estados financieros de los cuales sederivan los estados financieros resumidos. Naturaleza de los Procedimientos   8 . El CPA deberá realizar los siguientes procedimientos, y cualquier otro  Seminario de casos de AuditoriaGrupo No.16Norma Internacional de Auditoria 810   procedimiento que considere necesario, que sirva de base para su opiniónsobre los estados financieros resumidos:(a) Evaluar si los estados financieros resumidos revelan adecuadamente lanaturaleza de su resumen e identificación con los estados financierosauditados.(b) Cuando los estados financieros resumidos no está acompañado delosestados financieros auditados, evaluar si se describa esta situación de formaclara:(i) De quién o cuando los estados financieros auditados estarán disponibles, o(ii) La ley o el reglamento especifican que los estados financieros auditados notiene que estar a disposición de los usuarios previstos de los estadosfinancieros resumidos y si establece los criterios para preparar los estadosfinancieros resumidos.(c) Evaluar si los estados financieros resumidos revela adecuadamente loscriterios aplicados.(d) Comparar los estados financieros resumidos con la información relacionadaen los estados financieros auditados para determinar si los estados financierosresumidos están de acuerdo o puede ser recalculados desde la informaciónrelacionada en los estados financieros auditados.(e) Evaluar si los estados financieros resumidos han sido preparados deacuerdo a los criterios aplicados.(f) Evaluar, la visión de la finalidad de los estados financieros resumidos, si losestados financieros resumidos contienen información necesaria y si seencuentran en un nivel adecuado de agregación con el objeto de no inducir aerror en las circunstancias.(g) Evaluar si los estados financieros auditados están disponibles a los usuariosprevistos de los estados financieros resumidos sin ninguna dificultad, salvo quela ley o el reglamento prevén que no tienen que estar disponibles y ademásestablece los criterios para la preparación de los estados financierosresumidos. (Ref.: Párr. A8) Formulario de Opinión9 . Cuando el auditor ha concluido si es apropiado emitir una opinión sinmodificación sobre los estados financieros resumidos, la opinión del auditor deberá, a menos que sea requerido por la ley o el reglamento, utilizar uno delas siguientes frases: (Ref.: Párr. A9)(a) Los estados financieros resumidos son coherente en todos los aspectossignificativos, con los estados financieros auditados, de acuerdo con [el criterio  Seminario de casos de AuditoriaGrupo No.16Norma Internacional de Auditoria 810   aplicado], o(b) Los estados financieros resumidos son un resumen razonable de losestados financieros auditados, de acuerdo con [el criterio aplicado. 10 . Si la ley o el reglamento prescribe la redacción del dictamen sobre estadosfinancieros resumidos en términos diferentes a los descritos en el párrafo 9, elauditor deberá:(a) Aplicar los procedimientos descritos en el párrafo 8 y cualquier procedimiento adicional para permitir al auditor expresar la opinión prescrita, y(b) Evaluar si los usuarios de los estados financieros resumidos podríanmalinterpretar la opinión del auditor sobre los estados financieros resumidos y,en caso afirmativo, si con una explicación adicional en el informe del auditor sobre los estados financieros resumidos se podrá mitigar los posiblesmalentendidos. 11 . Si, en el caso del párrafo 10 (b), el auditor concluye que una explicaciónadicional en el informe del auditor sobre los estados financieros resumidos noes suficiente para mitigar los posibles malentendidos, el auditor no deberáaceptar el compromiso, menos que sea requerido por ley o reglamento parahacerlo. Un compromiso que se lleve a cabo de acuerdo con la ley oreglamento no cumple con esta NIA. En consecuencia, el informe del auditor sobre los estados financieros resumidos no indicará que el compromiso se llevóa cabo de acuerdo con esta NIA. Duración de Trabajo y Hechos Posteriores a la Fecha del Informe delAuditor sobre los Estados Financieros Auditados12 . El informe del auditor sobre los estados financieros resumidos puede ser fechado con posterioridad a la fecha de emisión del informe del auditor sobrelos estados financieros auditados. En tales casos, el informe del auditor sobrelos estados financieros resumidos indicará que los estados financierosresumidos y los estados financieros auditados, no reflejan los efectos de loshechos que se produjeron después de la fecha del dictamen del auditor sobrelos estados financieros auditados, que podrían requerir un ajuste de, o unarevelación en, los estados financieros auditados. (Ref.: Párr. A10) 13 . El auditor puede darse cuenta de hechos que existían en la fecha delinforme del auditor sobre los estados financieros auditados, pero en la que noestaba al tanto. En tales casos, el auditor no deberá emitir el informe del auditor sobre los estados financieros resumidos, hasta que a consideración del auditor de tales hechos en relación con los estados financieros auditados se hayacompletado de acuerdo con la NIA 560 (3).Informe del Auditor sobre los Estados Financieros Resumidos
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